1) Анализ состояния и порядка ведения бухгалтерского учета.
В состав проводимого анализа мы предполагаем включить:
· общий анализ системы бухгалтерского учета Общества с точки зрения ее соответствия требованиям системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
· анализ достаточности по комплектности и содержанию локальных нормативных документов Общества, необходимых для организации и ведения бухгалтерского и налогового учета – учетной политики, системы налоговых регистров, системы контроля сохранности активов и т.п.;
· анализ хозяйственных договоров и сделок Общества за период с 2020 г. - 3 мес. 2023г. с точки зрения достаточности и корректности документального оформления первичными документами;
· анализ правильности ведения бухгалтерского учета Общества за период с 2020 г. - 3 мес. 2023г. года включающий, в частности:
- наличие первичных документов, подтверждающих стоимость основных средств, материально-производственных запасов при принятии их к бухгалтерскому учету;
- проверка наличия МПЗ без движения по состоянию на 31 декабря каждого года, входящего в период экспертизы с целью формирования резерва под обесценение МПЗ;
- анализ дебиторской задолженности по срокам образования. Анализ проводится по состоянию на 31 декабря каждого года, входящего в период экспертизы. Выявление сомнительной либо просроченной дебиторской задолженности для целей формирования резерва по сомнительным долгам;
- наличие первичных документов, подтверждающих правомерность возникновения и отражения дебиторской задолженности (договоры, акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные и иные документы;
- правомерность погашения задолженности не денежными способами (векселя, переуступка). Проверка порядка отражения в учете, наличия документов;
- анализ состава и структуры финансовых вложений на 31 декабря каждого года, входящего в период экспертизы. Выявление признаков обесценения финансовых вложений. Анализ ликвидности прочих оборотных активов. Анализ правомерности учета объектов в составе оборотных активов;
- анализ кредитных договоров и договоров займа (краткосрочных и долгосрочных) на 31 декабря каждого года, входящего в период экспертизы (реквизиты договора, сумма, процентная ставка, срок возврата). Анализ возможности погашения обязательств в срок, предусмотренный договором;
- анализ кредиторской задолженности по срокам образования. Раскрытие информации по просроченной кредиторской задолженности и задолженности с истекшим сроком исковой давности. Отражение суммы штрафных санкций, предусмотренных договорами, по просроченной кредиторской задолженности.
2) Анализ формирования налоговых баз, правильности исчисления и своевременности уплаты налогов.
· Анализ налоговых аспектов корпоративной структуры Объекта сделки.
· Анализ налогового статуса Объекта сделки, в том числе:
- Анализ правомерности использовавшихся существенных налоговых льгот и освобождений от налогообложения и возможности их использования в будущем.
- Анализ правомерности применения налоговых ставок по всем видам налогов, в особенности пониженных налоговых ставок.
· Анализ истории налоговых проверок и судебных разбирательств, в том числе:
- Анализ статуса и результатов последних налоговых проверок, а также отражения в отчетности доначислений по налогам, штрафам, пени и уплаты соответствующих сумм в бюджет.
- Анализ истории судебных и внесудебных разбирательств с налоговыми органами и статуса текущих разбирательств (если применимо); оценка возможных обязательств по текущим разбирательствам.
- Анализ последних актов сверки с налоговыми органами и причин существенных расхождений.
· Анализ налоговых активов и обязательств, в том числе:
- Анализ начислений по существенным налогам (НДС, налог на прибыль, страховые взносы, налог на имущество, прочие и иные аналогичные налоги).
- Анализ своевременности подачи налоговых деклараций, налоговых расчетов, а также другой отчетности, предусмотренной налоговым законодательством, в налоговые органы.
- Количественная оценка сумм налоговых убытков прошлых лет и оценка возможности их переноса на будущее.
- Оценка наличия просроченной задолженности по налоговым платежам и оценка риска конфискации активов (ареста имущества) или приостановления операций по банковским счетам в обеспечение погашения задолженности.
· Анализ налоговых аспектов деятельности Объекта сделки, в том числе:
- Анализ положений учетных налоговых политик Объектасделкии налоговых деклараций, проведение обсуждения с менеджментом, бухгалтерским и финансовым персоналом с целью выявления основных потенциальных налоговых рисков, возникающих в результате внутренних правил расчета налоговой базы в отношении существенных налогов.
- Анализ на выборочной основе основных контрактов с контрагентами.
- Проверка на выборочной основе контрагентов, с целью выявления недобросовестных контрагентов. Обсуждение с руководством компании цепочек по перепродаже товаров, работ и услуг с использованием недобросовестных контрагентов. Оценка доначисления налогов.
- Анализ операций со связанными сторонами с целью выявления налоговых рисков, включая риски трансфертного ценообразования (в том числе по товарообменным и бартерным операциям, если применимо).
- Анализ экономической обоснованности и своевременности признания существенных расходов.
- Анализ структуры расходов, не учитываемых для целей налогообложения.
- Анализ источников финансирования деятельности и связанных с ними расходов (процентные расходы, курсовые разницы, налоги у источника).
- Анализ налоговых последствий существенных разовых и необычных операций в периоде исследования.
- Анализ потенциальных налоговых рисков, связанных с необлагаемыми НДС операциями, методикой распределения входного НДС между облагаемыми и необлагаемыми операциями, возмещением НДС из бюджета, трансграничными операциями, включая риски, связанные с положениями законодательства о трансфертном ценообразовании.
- Анализ налогов, удерживаемых у источника в связи с осуществлением трансграничных операций и платежей.
- Анализ налоговых последствий операций по НИОКР и интеллектуальной собственности.
- Проверка своевременности подачи Объектами сделкив налоговые органы уведомлений об участии в иностранных организациях и уведомлений по контролируемым иностранным компаниям, а также страновых сведений. Анализ налоговых обязательств по контролируемым иностранным компаниям и рисков, связанных с резидентством иностранных организаций.
Результатом экспертизы является Отчет.
Отчет будет включать обзор основных выводов, риск-матрицу с указанием вида риска, оценочной вероятности реализации и суммы риска (при возможности количественной оценки).